特朗普減稅口風(fēng)滿樓 全球連鎖反應(yīng)山雨欲來
贏得2016年美國總統(tǒng)大選的特朗普，距離正式就職還有一個(gè)多月的時(shí)間，不過他已經(jīng)開始就自己的經(jīng)濟(jì)政策到處發(fā)聲。
畢業(yè)于常春藤聯(lián)盟的賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的特朗普，日前在社交網(wǎng)絡(luò)上連發(fā)6條消息，聲稱美國將對企業(yè)實(shí)施大幅減稅和政策松綁，但會對把工廠搬遷到其他國家、雇傭其他國家員工卻想把產(chǎn)品售回美國的企業(yè)征收高達(dá)35%的產(chǎn)品關(guān)稅。
在特朗普競選時(shí)，經(jīng)濟(jì)政策核心之一便是大規(guī)模減稅。他主張啟動上世紀(jì)80年代里根執(zhí)政以來的最大規(guī)模稅改，將聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率由目前的七檔簡化為12%、25%和33%三檔。這意味著美國最高聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。
在企業(yè)所得稅方面，特朗普準(zhǔn)備將最高聯(lián)邦企業(yè)所得稅率由目前的35%降至15%，并提議對美國企業(yè)海外利潤一次性征稅10%，所得用于投資經(jīng)濟(jì)困難的州。
特朗普還準(zhǔn)備廢除使美國公司在全球競爭中處于不利境地的稅收條款，35%的企業(yè)所得稅在全球都是比較高的，將跨國公司海外收入的稅率降為8.75%，此舉將促使大量海外資金回流美國，并鼓勵(lì)投資者擴(kuò)大在美國本土的投資。
一位財(cái)稅人士分析，特朗普減稅政策若是實(shí)施，必定會帶來連鎖反應(yīng)，不只是中國要應(yīng)對，G20、OECD(經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織)、歐盟都會有反應(yīng)，海外資金到了美國之后，可以加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。“對于美國來說，通過低稅率來吸引資本和制造業(yè)回流，對于美國民眾比較關(guān)心的減稅會擴(kuò)大赤字的問題，其實(shí)影響并沒有想象中的那么大。”上述財(cái)稅人士對經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，美國的稅收收入結(jié)構(gòu)中主要來源是個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅的收入占比不到20%，但是稅率下降之后，稅基會迅速擴(kuò)大，最后收入不一定降下來，反而上升。并且在吸引制造業(yè)和資本回流之后，有利于擴(kuò)大就業(yè)，個(gè)人所得稅收收入隨著就業(yè)率的提高會上升。
一位稅收人士表示，特朗普現(xiàn)在是政治上減稅，但是效果體現(xiàn)在市場上，全球投資者會用“腳”來投票的，直接后果可能就是全球減稅。
為什么要減稅
特朗普大規(guī)模減稅政策若是實(shí)施，中國需要一定的應(yīng)對措施。特朗普的減稅政策是全面減稅，特別是針對企業(yè)的收入，無論是國內(nèi)還是國外的企業(yè)，這也包括在美國的中國企業(yè)。
美國實(shí)施的一直都是高稅率的企業(yè)所得稅，比如中國企業(yè)在美國的子公司，利潤比較高的話，如果沒有簽訂稅收協(xié)定，要想把利潤回流到回中國，將會按照30%征收企業(yè)所得稅。
現(xiàn)在BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)中，愛爾蘭、新加坡、盧森堡是稅收洼地，企業(yè)所得稅稅率低是一個(gè)有利的吸引條件?，F(xiàn)在美國若是也變成稅收洼地，既能吸引海外投資，也能促進(jìn)美國企業(yè)的海外利潤回流。“還有美國企業(yè)在海外囤積了很多的利潤，現(xiàn)在還有企業(yè)不停地想去低稅率的國家轉(zhuǎn)移。其實(shí)蘋果公司在國外有很多囤積的利潤，但是現(xiàn)在美國的公司利潤在外面不安全了，歐盟對蘋果開出罰單后，法國也對蘋果開了罰單，意大利也開出罰單，美國以前的海外公司雖然利潤在國外，但是屬于美國的居民企業(yè)，現(xiàn)在的情況是各國在分吃美國企業(yè)的利潤。”上述稅務(wù)人士分析。
所以特朗普強(qiáng)調(diào)了對跨國公司海外收入的稅率降為8.75%，對美國企業(yè)海外利潤一次性征稅10%。
并且OECD推動的CRS中并沒有美國的身影。CRS是OECD受G20委托制定的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，主要針對OECD各個(gè)國家的非軍民金融賬戶涉稅信息進(jìn)行交換。
美國沒參與CRS，美國有FAT-CA(《海外賬戶納稅法案》)，舉例若是中國和美國簽訂，不提供美國企業(yè)在中國的賬戶信息的話，那么中國在美國子公司向國內(nèi)利潤回流之前，先繳納30%的所得稅預(yù)提。
上述稅務(wù)人士分析，F(xiàn)ATCA在2010年提出來，2014年開始交換，或許美國在國外公司的家底已經(jīng)摸清楚了。
FATCA，就是美國的海外賬戶美國要求美國的居民個(gè)人和美國投資的企業(yè)在海外的賬戶要交換到美國國內(nèi)局，對美國的居民企業(yè)和居民個(gè)人加強(qiáng)稅收征管。
中國需要以減稅應(yīng)對，但是中國是流轉(zhuǎn)稅為主的國家，中國需要把整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)重新設(shè)置，比如印花稅之類邊緣小稅種，存在征管成本，有些稅種是浪費(fèi)征管成本，并且結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)來進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)。上述稅務(wù)人士表示，“為了應(yīng)對特朗普減稅，中國外匯管制要加強(qiáng)，但是那只是堵一時(shí)，需要疏導(dǎo)，需要在國內(nèi)稅制做文章。”
中國也實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措，僅營業(yè)稅改增值稅一項(xiàng)，年減稅規(guī)模就超過5000億元。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)建議，對于特朗普的大規(guī)模減稅政策，中國也應(yīng)該有戰(zhàn)略上的應(yīng)對，包括落實(shí)中央提出的降低宏觀稅負(fù)和鼓勵(lì)創(chuàng)新等措施。
近日許善達(dá)在2016天和智庫中國財(cái)稅改革論壇主題峰會上表示，特朗普大規(guī)模減稅和上個(gè)世紀(jì)里根總統(tǒng)的減稅可能會產(chǎn)生同樣的歷史效應(yīng)。在里根采取了大規(guī)模減稅政策以后，上世紀(jì)90年代美國的IT技術(shù)就獲得了重大突破，一下子把日本、俄羅斯乃至全世界各國的生產(chǎn)技術(shù)水平拉開了數(shù)量級差距。特朗普實(shí)施大規(guī)模減稅政策后，錢流回美國，在美國科技體制下，出現(xiàn)重大技術(shù)突破可能性非常大。
特朗普的減稅政策不只給中國帶來困擾，作為世界第一大經(jīng)濟(jì)體，它會影響到全球經(jīng)濟(jì)。
全球減稅
實(shí)際上，不僅僅是特朗普提出要減稅，全球的主要經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)在減稅方面做出表態(tài)或者行動。
特朗普減稅政策的核心就是：將聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率由目前的七檔簡化為12%、25%和33%三檔，這意味著美國最高聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。在企業(yè)所得稅方面，特朗普主張將最高聯(lián)邦企業(yè)所得稅率由目前的35%降至15%并提議對美國企業(yè)海外利潤一次性征收10%的稅率。
12月1日，德國和法國接連發(fā)聲，宣稱無法接受特朗普如此大規(guī)模的減稅舉措。英國首相特蕾莎•梅11月28日正式批準(zhǔn)了前政府所作的進(jìn)一步下調(diào)公司稅的承諾。英國此前宣稱，到2020年將企業(yè)稅下調(diào)至17%，實(shí)現(xiàn)在二十國集團(tuán)(G20)中最低的企業(yè)稅率，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。
一位國際稅收研究人士認(rèn)為，特朗普的減稅政策與目前的國際稅收協(xié)作相悖，特別是在目前國際稅收競爭日益加劇的情況下。“首先，它會使各國的企業(yè)所得稅降到一個(gè)不合理的水平，造成國家財(cái)力大幅下降，出現(xiàn)“財(cái)務(wù)降格”;其次是降低稅率使資本的稅前收益率和稅后收益率脫節(jié)，造成一部分資本流向稅后收益率高。1998年經(jīng)合組織就曾發(fā)布《惡性稅收競爭：一個(gè)正在出現(xiàn)的全球性問題》，國際正在為防止所得稅的惡性競爭進(jìn)行深入的協(xié)調(diào)合作，因此美國降低企業(yè)所得稅，勢必引起新一輪的所得稅國際競爭，引起其他國家的反對。”上述國際稅收人士說。
北京鵬祖稅務(wù)咨詢有限公司執(zhí)行董事朱鵬祖認(rèn)為，美國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)問題不是稅負(fù)重，而是制造業(yè)空心化。一個(gè)客觀因素是，在技術(shù)進(jìn)步和資本流動的背景下，全球化的分工會加速制造業(yè)向低成本地區(qū)轉(zhuǎn)移。特朗普現(xiàn)在情況和里根時(shí)代不一樣，減稅達(dá)不到當(dāng)初的作用。
“特朗普減稅最后不會有結(jié)果的，減稅能不能將資金吸引回去現(xiàn)在還無法判斷，投資主要講的是商業(yè)回報(bào)，制造成本是最重要的，美國的制造業(yè)成本是比較高的。特朗普減稅是為美國尋找就業(yè)機(jī)會，不是為新經(jīng)濟(jì)進(jìn)行減稅，不然也不會收緊移民政策。”朱鵬祖表示。
