警惕！又有重要港口罷工、出口退稅新騙局曝光！
- 最近，外貿(mào)市場(chǎng)風(fēng)起云涌，國(guó)家罷工持續(xù)不斷！外貿(mào)人出貨注意！
溫哥華港口舉行罷工
當(dāng)?shù)貢r(shí)間5月27日，即周一上午7點(diǎn)，大約兩千多碼頭工人在溫哥華主要港口集裝箱碼頭舉行罷工。先連續(xù)罷工三天，根據(jù)與資方談判情況，再?zèng)Q定是否無(wú)限期罷工。近期出貨或者有柜子在溫哥華中轉(zhuǎn)的，都請(qǐng)注意了，大概率可能會(huì)發(fā)生延誤的情況！
此次罷工的工人為集裝箱碼頭公司Global Container Terminals的雇員，該集裝箱碼頭公司運(yùn)營(yíng)著溫哥華港的GCT Deltaport和GCT Vanterm兩個(gè)碼頭，其中，Deltaport是溫哥華港口集裝箱碼頭中最大的一個(gè)。 根據(jù)Global Container Terminals官網(wǎng)，該公司處理了所有通過(guò)加拿大港口的集裝箱業(yè)務(wù)的50%。
溫哥華港是加拿大最大的港口，也是北美貨物吞吐量第三大的港口。它處理著加拿大與亞洲的大部分貿(mào)易，包括集裝箱碼頭、谷物碼頭、煤炭碼頭和許多其他設(shè)施。2018年，通過(guò)溫哥華港四個(gè)集裝箱碼頭的集裝箱吞吐量達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的340萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱。
在此提醒廣大貨主貨代，平時(shí)從溫哥華中轉(zhuǎn)的，介于目前形勢(shì)，考慮是否還需要從溫哥華中轉(zhuǎn)；近期有貨物到溫哥華港的，請(qǐng)密切留意罷工最新進(jìn)展，做好延誤的打算和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。
最近除了出貨有風(fēng)險(xiǎn)，一些騙取出口退稅手段也層出不窮，紡織外貿(mào)人需要有所警惕！
當(dāng)前騙取出口退稅的主要方式
出口騙稅是各國(guó)面臨的共同難題，騙稅與打騙猶如一場(chǎng)持久戰(zhàn)，長(zhǎng)期存在。
近年來(lái)，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理水平的不斷提升和打騙的不斷深入，騙稅方式也不斷演進(jìn)，呈現(xiàn)出“真實(shí)票單、有貨流動(dòng)、虛構(gòu)資金”的新特點(diǎn)，報(bào)關(guān)行、貨代等中介機(jī)構(gòu)成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究政策漏洞、延長(zhǎng)騙稅鏈條、隔離相互信息、單環(huán)節(jié)違規(guī)逃避違法打擊的智能型作案特征越來(lái)越多明顯。
小編匯總了當(dāng)前騙取出口退稅的方式：
一、虛假變?cè)祢_稅出口額
1、道具物流循環(huán)騙稅
以真貨為道具，循環(huán)進(jìn)出口騙稅被騙稅分子認(rèn)為是高效、隱蔽、易逃避打擊的有效方式。由于其為真貨出口，可以通過(guò)任何出口平臺(tái)實(shí)施操作。
慣用方式。騙稅分子利用登記制度改革的便利，虛設(shè)多家貨代、報(bào)關(guān)行和出口企業(yè)，借助某種商品為騙稅道具（如手機(jī)、服裝等），在境內(nèi)包裝成高品質(zhì)或貼名牌貨物，以高價(jià)報(bào)關(guān)出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。
道具到境外，通過(guò)實(shí)際控制的注冊(cè)公司（或離岸公司）接貨后，換裝或拆裝后，按原材料、非限制類固廢或零部件等品名，以控制的其他注冊(cè)公司名義低價(jià)低稅報(bào)關(guān)進(jìn)口，更有以加工貿(mào)易方式（后續(xù)利用深加工結(jié)轉(zhuǎn)、多手冊(cè)合并等手段“消化”）申報(bào)免稅進(jìn)口，實(shí)現(xiàn)道具回流。
進(jìn)境后，經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)“清洗”回流到出口企業(yè)，重新包裝后再次出口，以此類推，循環(huán)作案。其特征是，有真實(shí)貨物流，披著合法的外衣，利用多個(gè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)體運(yùn)作，隱蔽性極強(qiáng)。慣用方式中，都已騙稅團(tuán)伙獨(dú)立運(yùn)作，道具適用效率相對(duì)不高，品種有限。
進(jìn)化方式。騙稅分子為了提高騙稅效率，在慣用手法基礎(chǔ)上進(jìn)行升級(jí)。核心變化是，貨代、報(bào)關(guān)行等中介機(jī)構(gòu)成為關(guān)鍵部位，延長(zhǎng)“產(chǎn)業(yè)鏈”供應(yīng)，根據(jù)可供騙稅出口數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，專門組織生產(chǎn)或加工騙稅道具（多數(shù)有真實(shí)貨物，也有虛擬貨物），建立道具物流倉(cāng)，專業(yè)提供配貨配送“服務(wù)”，可以供多個(gè)騙稅團(tuán)伙穿插使用，并以競(jìng)價(jià)方式獲取更多非法利益。
騙稅分子直接通過(guò)支付配貨手續(xù)費(fèi)形式獲取道具實(shí)施騙稅。貨代、報(bào)關(guān)行等以走私、拆解、加工貿(mào)易等方式通過(guò)專業(yè)通道，將道具回流。新模式下，使得道具循環(huán)騙稅成倍增長(zhǎng)，危害性更大，且專業(yè)化程度更高，反稽查能力更強(qiáng)。
如果直接能夠獲取虛假出口額對(duì)于騙稅來(lái)說(shuō)是最簡(jiǎn)潔有效的手段。騙稅分子違反海關(guān)法律、法規(guī)，通過(guò)騙稅“殼”，采取偽報(bào)、虛報(bào)貨物品名、貨物稅則號(hào)（高報(bào)退稅率）、高報(bào)出口價(jià)格等方式，逃避海關(guān)監(jiān)管，炮制虛假出口數(shù)據(jù)，甚至簡(jiǎn)單粗暴地虛報(bào)數(shù)量闖關(guān)，如果被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，以錯(cuò)誤申報(bào)為由接受行政處罰，之后故伎重演。
（1）真貨出口高報(bào)價(jià)格。對(duì)出口貨物銷售價(jià)格的監(jiān)管歷來(lái)是一個(gè)難點(diǎn)，主要原因在于出口貨物品種多、品質(zhì)差異大、銷售區(qū)域廣，無(wú)論海關(guān)、稅務(wù)還是外匯局，難以對(duì)其進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)管，形成監(jiān)管漏洞。
騙稅分子據(jù)此對(duì)自營(yíng)或代理出口貨物，通過(guò)偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產(chǎn)品，以高于市場(chǎng)數(shù)倍的價(jià)格報(bào)關(guān)出口，獲取虛假出口額。具體跟單操作的基本手法是制作兩套合同、發(fā)票及相關(guān)單證，真實(shí)的寄給國(guó)外客戶，用于船公司訂艙、發(fā)運(yùn)；假的用于報(bào)關(guān)。其特點(diǎn)是有真實(shí)貨物出口，但價(jià)格虛假，虛增出口額。
（2）無(wú)貨出口虛假拼箱。鑒于監(jiān)管力量的限制、查驗(yàn)通關(guān)效率的要求，海關(guān)無(wú)法實(shí)現(xiàn)每單必查的查驗(yàn)制度。于是，騙稅分子以A、B、C等多個(gè)出口企業(yè)名義將同一批貨物多頭報(bào)關(guān)，偽報(bào)成拼箱業(yè)務(wù)。海關(guān)在非特殊情形下一般采用隨機(jī)抽檢辦法，而拼箱企業(yè)同時(shí)抽檢是小概率事件。
在對(duì)其中一家抽檢中，通過(guò)謊稱拼箱中的貨物屬于被檢企業(yè)極易騙取查驗(yàn)，獲取虛假出口額。近年來(lái)，雖然海關(guān)逐步通過(guò)更新使用先進(jìn)非侵入式查驗(yàn)設(shè)備，以“透視眼”強(qiáng)化監(jiān)控，提高了查驗(yàn)的能力，但在不開箱的情形下仍以重量、外形和所含物質(zhì)為主要指標(biāo)，對(duì)騙檢行為防不勝防，蒙混過(guò)關(guān)、騙取查驗(yàn)的情形依然存在，甚至個(gè)別查驗(yàn)人員內(nèi)外勾結(jié)。
（3）篡改數(shù)據(jù)屬性配貨。為促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)，我國(guó)對(duì)市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物、“單一窗口”等貿(mào)易方式中符合條件的出口貨物實(shí)行增值稅免征不退政策。同時(shí)，部分出口貨物實(shí)行不退稅政策，外商直接采購(gòu)的部分貿(mào)易成交模式不辦理退稅，諸多經(jīng)營(yíng)者選擇委托方式出口，報(bào)關(guān)行、貨代匯集大量出口數(shù)據(jù)。
新業(yè)態(tài)跨境電商、郵政快遞出口中，海關(guān)實(shí)施“清單核放、匯總申報(bào)”，能退稅的企業(yè)進(jìn)行匯總申報(bào)，用于退稅；但大量不需要退稅的冗余數(shù)據(jù)被閑置起來(lái)。參與騙稅的報(bào)關(guān)行、貨代人員利用這一特點(diǎn)，通過(guò)將免稅貨物以可退稅企業(yè)名義申報(bào)出口和偽報(bào)海關(guān)商品編碼將不退稅貨物篡改成退稅貨物等手段，囤積可退稅虛假出口數(shù)據(jù)非法出售。
騙稅分子購(gòu)買虛假出口數(shù)據(jù)，以自己或者其他騙稅分子控制的公司名義虛構(gòu)退稅單證，配貨配票虛構(gòu)貨物流，通過(guò)地下錢莊等虛構(gòu)收匯資金流，實(shí)施騙稅。
3、真貨買票借道騙稅
雖有真實(shí)出口業(yè)務(wù)但沒(méi)有退稅資格的騙稅分子通過(guò)具有一般納稅人資格的“供貨殼”，將出口貨物銷售給出口企業(yè)，借道以自營(yíng)出口方式獲取退稅款并進(jìn)行瓜分。如，崔某在危地馬拉開設(shè)銷售部，從廣東等地市場(chǎng)采購(gòu)無(wú)票服裝出口。
為了獲取更多利益，經(jīng)過(guò)策劃，通過(guò)具有一般納稅人資格的服裝廠客戶虛構(gòu)成自產(chǎn)服裝，外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)方式報(bào)關(guān)出口并申報(bào)退稅。服裝廠按票面金額4%-5%的開票費(fèi)購(gòu)買大量增值稅專用發(fā)票用于抵頂開給外貿(mào)公司的專用發(fā)票，實(shí)際騙取出口退稅款1221萬(wàn)元。
外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)為中小生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物提供辦理海關(guān)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算、出口退稅等服務(wù)，是國(guó)家鼓勵(lì)的新業(yè)態(tài)，但許多平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者錯(cuò)誤認(rèn)為是假自營(yíng)真代理合法化。
騙稅分子乘機(jī)利用平臺(tái)交易量大、多方對(duì)新業(yè)態(tài)缺乏監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的特點(diǎn)，將不能退稅的貨物大量借道平臺(tái)騙稅，甚至出現(xiàn)以事業(yè)部形式掛靠借殼從事“四自三不見(jiàn)”經(jīng)營(yíng)和外籍人士參與其中的情形。
有案例顯示，以國(guó)內(nèi)國(guó)際化市場(chǎng)為據(jù)點(diǎn)，通過(guò)外籍人士設(shè)立外商駐華采購(gòu)辦事處，搭建貨代平臺(tái)，收購(gòu)不予退稅出口業(yè)務(wù)，通過(guò)購(gòu)買出口數(shù)據(jù)、虛開發(fā)票等手段，在平臺(tái)未實(shí)質(zhì)性參與下借道報(bào)關(guān)出口騙取退稅。
近年來(lái)，騙稅有向生產(chǎn)企業(yè)蔓延的趨勢(shì)。除慣用的虛假出口等手段外，生產(chǎn)企業(yè)利用免抵退稅政策的特性，在真實(shí)貨物出口下，隱匿內(nèi)銷銷售收入，將生產(chǎn)內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額用于申報(bào)出口退稅，以偷稅之名行騙稅之實(shí)。
營(yíng)改增后，軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為適用零稅率，集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)等一般納稅人企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，給高報(bào)價(jià)格虛抵進(jìn)項(xiàng)帶來(lái)了巨大空間。
二、掛賬虛構(gòu)外匯資金流
（1）利用收匯核銷監(jiān)管盲區(qū)掛賬混賬。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)除規(guī)定情形（如遠(yuǎn)期收匯、視同收匯等）外，申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按規(guī)定提供收匯資料；
未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收匯的，適用增值稅免稅政策。騙稅分子利用當(dāng)前外匯管理與出口退稅管理信息共享度不高、實(shí)行總量核銷的漏洞，對(duì)實(shí)際沒(méi)有收匯或不是對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)收匯的，采用渾水摸魚手法冒充收匯申報(bào)退稅。
典型方式：一是利用時(shí)間差突擊騙稅后“棄匯”走逃；二是采用移花接木手法將其他項(xiàng)目收匯冒充申報(bào)退稅項(xiàng)目收匯，以滾動(dòng)收匯掩蓋缺口，長(zhǎng)期掛賬余額。
（2）利用離岸資金“殼”虛構(gòu)收匯流?，F(xiàn)行企業(yè)貨物貿(mào)易外匯管理實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)總量核查，外匯局主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯”原則辦理貿(mào)易收匯業(yè)務(wù)，實(shí)行總量平衡監(jiān)測(cè)。
對(duì)于出口貨物的貨物流、資金流、單證流鑒于國(guó)際貿(mào)易的復(fù)雜性，并沒(méi)有一致性的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，收誰(shuí)的匯并沒(méi)有明確的規(guī)定，極易導(dǎo)致收匯核銷與退稅申報(bào)的信息背離。由此，騙稅分子利用實(shí)際控制的離岸公司或注冊(cè)的其他公司（即資金“殼”）將非貨物貿(mào)易外匯用于付匯，隔離出口貨物的真實(shí)性信息，虛構(gòu)收匯資金流。
（3）利用地下錢莊虛構(gòu)外匯資金流。其主要手段是境內(nèi)外騙稅分子相勾結(jié)，將境內(nèi)用于騙稅的資金通過(guò)地下錢莊置換成境外控制的離岸公司、虛擬經(jīng)營(yíng)公司等“資金殼”的外匯，然后以付匯名義制造出口貨物收匯假象。這是實(shí)質(zhì)性違法作案行為。通過(guò)對(duì)中國(guó)裁判文書網(wǎng)等公開發(fā)布的諸多涉及“地下錢莊”的案例分析發(fā)現(xiàn)，涉足騙稅的地下錢莊運(yùn)作模式主要有：
一是“對(duì)敲型”。這是最常見(jiàn)的方法，也稱“跨境匯兌型”，主要特征是境內(nèi)人民幣、境外外幣平行交割。主要手法是，國(guó)內(nèi)的騙稅分子想把錢轉(zhuǎn)到其國(guó)外賬戶，先跟地下錢莊約定好匯率或手續(xù)費(fèi)，然后騙稅分子通過(guò)N個(gè)人賬戶或虛設(shè)公司賬戶將錢打到地下錢莊指定的境內(nèi)賬戶，地下錢莊再通過(guò)其境外賬戶，將相應(yīng)的外幣打到騙稅分子指定的境外賬戶，最后騙稅分子構(gòu)筑出口貨物收匯，完成騙稅資金流。期間，境內(nèi)外資金實(shí)行單向循環(huán)，沒(méi)有發(fā)生物理流動(dòng)，極具隱蔽性。
二是“取匯型”。這是螞蟻搬家的典型方式。主要手法是，利用目前全國(guó)70余家銀行提供境外取現(xiàn)服務(wù)的便利，境內(nèi)賬戶注入資金后，在境外帶有銀聯(lián)標(biāo)志的ATM機(jī)進(jìn)行取現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移。其特征是境內(nèi)外同時(shí)開設(shè)大量賬戶，在免手續(xù)費(fèi)限額內(nèi)頻繁操作，以螞蟻搬家形式匯聚境外資金。如，浙江省常山縣人民法院于2016年10月判罰了一起用ATM機(jī)境外取款的案件。
三是“支付結(jié)算型”。針對(duì)部分騙稅分子快速、大額的“需求”，地下錢莊通過(guò)虛設(shè)公司、虛構(gòu)貿(mào)易等途徑，進(jìn)行對(duì)外非貿(mào)支付等結(jié)算模式非法轉(zhuǎn)移至境外。也有騙稅分子在境外直接向其購(gòu)買外匯，向騙稅公司付匯，以顯示有出口結(jié)匯，完成資金流，從而騙取出口退稅。黑龍江七臺(tái)河市公安局“部督特大系列地下錢莊案”顯示，查明河南一家在境外上市的公司，曾通過(guò)地下錢莊，非法購(gòu)買9400萬(wàn)美元，虛構(gòu)資金流，騙取國(guó)家出口退稅7894萬(wàn)元。
三、虛開騙抵虛構(gòu)發(fā)票流
非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農(nóng)產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關(guān)增值稅專用繳款書等。
近年來(lái)呈現(xiàn)新動(dòng)向：一是利用市場(chǎng)（零售）銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)一般納稅人隱匿內(nèi)銷形成的“富余票”虛開。
二是準(zhǔn)備注銷的企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期節(jié)流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。
三是準(zhǔn)備進(jìn)入資本市場(chǎng)的企業(yè)在前期規(guī)范化運(yùn)作過(guò)程中需要對(duì)結(jié)存的存貨數(shù)據(jù)增值稅留底稅額進(jìn)行消化“出票”虛開。
四是利用退稅速度加快、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)疑點(diǎn)扣稅憑證核查需要規(guī)范推進(jìn)的特點(diǎn)，采用時(shí)間差，對(duì)供票側(cè)采取故意欠稅，騙取退稅后走逃（失聯(lián)）作案。有案例反映部分移民國(guó)外人員返境虛設(shè)商貿(mào)公司虛開后走逃國(guó)外。
五是不法分子在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，違反發(fā)票管理規(guī)定，利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件對(duì)納稅人開票的信息清單監(jiān)控不足的弱點(diǎn)，故意在開票時(shí)不列舉銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)品名、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)等信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票信息比對(duì)形成“盲區(qū)”，不法分子趁機(jī)改變發(fā)票品目信息對(duì)外虛開。六是利用增值稅發(fā)票升級(jí)版只比對(duì)電子底冊(cè)信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。
編后語(yǔ)
2019已經(jīng)過(guò)去將近一半了，今年上半年的外貿(mào)形勢(shì)可謂是各紡織人茶余飯后的談資，大可以用“風(fēng)起云涌”這四字來(lái)形容，中美貿(mào)易摩擦升溫，人民幣貶值，多國(guó)出現(xiàn)港口罷工事件等，都在影響外貿(mào)形勢(shì)。同時(shí)，外貿(mào)人也要小心一些詐騙手段，可別賠了夫人又折兵！
