出口退稅稅率下調(diào)對企業(yè)的影響

（全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)會計研討會專題　中國農(nóng)產(chǎn)品加工網(wǎng)編輯）

    一、國家出臺政策的背景 

    經(jīng)國務(wù)院批準，2007年6月18日，財政部和國家稅務(wù)總局商國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。
 
     今年以來，我國經(jīng)濟繼續(xù)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基本穩(wěn)定，工業(yè)結(jié)構(gòu)有所改善，財政收入持續(xù)增長，市場銷售更加旺盛，改革開放有序推進，城鄉(xiāng)居民收入明顯增加，就業(yè)人員增多，社會事業(yè)加快發(fā)展。但是，當(dāng)前經(jīng)濟運行中也存在一些問題，其中外貿(mào)順差過大、投資增速繼續(xù)在高位運行、流動性過剩等問題依然突出。 

     據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年1－5月進出口總額為8013億美元，同比增長23.7%。其中：出口總額4435億美元，同比增長27.8%，進口總額3578億美元，同比增長19.1%，出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%。
 
     外貿(mào)順差增長過快，不僅加劇貿(mào)易摩擦，而且加大了國內(nèi)流動性過剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿(mào)易順差過大，促進外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續(xù)加強和改善宏觀調(diào)控。這次出口退稅政策的調(diào)整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進一步抑制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，同時，進一步落實科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。 

    二、出口退稅的具體政策 

    這次政策調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，主要內(nèi)容包括三個方面：
 
    一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品，肥料，氯和染料等化工產(chǎn)品（精細化工產(chǎn)品除外），金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產(chǎn)品（石油套管除外），非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶。
 
    二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括：植物油，部分化學(xué)品，塑料、橡膠及其制品，箱包，其他皮革毛皮制品，紙制品，服裝，鞋帽、雨傘、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品，部分鋼鐵制品，其他賤金屬及其制品，刨床、插床、切割機、拉床,柴油機、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦?fàn)t、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器，家具，鐘表、玩具和其他雜項制品，部分木制品，以及粘膠纖維。
 
    三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。
 
    此次出口退稅政策調(diào)整后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17%、13%、11%、8%和5%五檔調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。
 
    三、國家出臺政策的目的 

    取消和降低部分商品的出口退稅，我國相關(guān)出口商品的成本將會增加，從而會對外貿(mào)出口的過快增長產(chǎn)生一定的抑制作用。由于這次在政策設(shè)計時采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，符合國家和全民的長遠利益?？傮w上看，這次出口退稅政策調(diào)整力度適中，并且重點在于結(jié)構(gòu)調(diào)整，不會對正常外貿(mào)出口產(chǎn)生明顯的負面影響。 

    四、對即墨市出口企業(yè)的影響 

    （一）即墨市的出口現(xiàn)狀
 
    即墨市現(xiàn)有規(guī)模以上出口企業(yè)168家，占規(guī)模以上企業(yè)的比例為27.5%，主要產(chǎn)品是針織服裝、食品、機械電子產(chǎn)品。出口國為歐美日韓東南亞等地。2007年上半年規(guī)模以上出口企業(yè)預(yù)計完成出口交貨值103.68億元，占規(guī)模以上出口企業(yè)銷售收入的72%，出口交貨值占612戶規(guī)模以上企業(yè)銷售收入的比例為28%。上半年出口交貨值預(yù)計過億元企業(yè)20家。絕大多數(shù)的企業(yè)是勞動密集型企業(yè)。
 
    （二）即墨市出口企業(yè)退稅稅率調(diào)整情況 

    1、服裝服飾企業(yè)的出口退稅稅率由原來的13%調(diào)為11%，降低了2個百分點。例如：即發(fā)集團預(yù)計7月1日至12月31日，由于出口退稅稅率降低，利潤將損失2400萬元；紅領(lǐng)集團將損失115萬元；亨達集團將損失300萬元。預(yù)計下半年整個服裝服飾產(chǎn)業(yè)將損失利潤6000萬元。
 
    2、食品企業(yè)的情況分為2類：一類的出口退稅改為出口免稅政策。主要包括：花生果仁產(chǎn)品，潤德糧油、金華糧油等企業(yè)屬于這一類，不受出口退稅的影響；一類為出口退稅改為取消出口退稅，主要是瀕危動物、植物及其制品等資源性產(chǎn)品，即墨的出口食品企業(yè)沒有涉及，例如亞是加，出口的是養(yǎng)殖魚類和海捕的雪魚，不屬于此類范圍；正大出口的主要是成品熟雞制品；海聯(lián)出口腸衣，等等，都不受影響。 

    3、機械行業(yè)的出口退稅稅率變化比較大。由原來的13%調(diào)為5%，降低了8個百分點，出口不予免抵稅額比例由原來的4%上升到12%，出口不予免抵稅額是退稅率沒有調(diào)整前的3倍，實繳增值稅金額增加2倍，相應(yīng)的也增加了產(chǎn)品的成本。例如，青島錨鏈股份有限公司將影響利潤300萬，高麗鋼線、海隆機械公司出口將受較大沖擊。但青島閥門有限公司的閥門產(chǎn)品不在調(diào)整之列，還享受13%的退稅。 

    4、電子類產(chǎn)品本來就不享受退稅。例如創(chuàng)新科技，本來就不享受退稅政策，這次也沒有調(diào)整。
 
    預(yù)計下半年即墨市出口企業(yè)將損失利潤8000萬元。
 
    (三)下半年出口形勢分析 

    從上面的分析來看，即墨市受出口退稅稅率調(diào)整影響的企業(yè)主要是服裝服飾企業(yè)和機械行業(yè)企業(yè)。恰恰即墨已經(jīng)是“中國針織名城”和正在申報的“中國索具名城”，這2個行業(yè)，是即墨的支柱行業(yè)。對服裝服飾企業(yè)來說，利潤率大體在3.65％左右，出口退稅稅率降低了2個百分點，將壓縮企業(yè)利潤。本來服裝服飾企業(yè)就是勞動密集型企業(yè)，市場競爭激烈，如果受市場波動和其他因素（比如匯率、勞動力成本提高、原材料上漲影響），企業(yè)將舉步為艱，甚至倒閉。對機械行業(yè)企業(yè)來說，利潤率大體在5％左右，出口退稅稅率降低了8個百分點，即使不受其他因素影響，對企業(yè)的打擊也是毀滅性的?？梢姡掳肽晡沂谐隹诮回浿档脑龇鶎⑾陆?。
 
    （四）即墨市企業(yè)對出口退稅稅率調(diào)整的應(yīng)對策略 

    針對競爭力下降，訂單減少等不確定因素的形勢，即墨的絕大多數(shù)企業(yè)都積極應(yīng)對。應(yīng)對的策略大體分為以下幾個方面：
 
    首先，企業(yè)積極調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將適合內(nèi)銷的產(chǎn)品迅速轉(zhuǎn)向國內(nèi)市場，適合外銷的繼續(xù)加大出口。例如，紅領(lǐng)集團，亨達集團，及時研究國內(nèi)市場，擴大國內(nèi)銷售份額。 

    其次，更新生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，提高質(zhì)量，完善企業(yè)管理，搞好挖潛，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品利潤。即發(fā)集團準備積極開展“千匹無質(zhì)疵”、“百鍋無回修”活動，積極參加公司、市、省、全國的職工職業(yè)技能大賽，常年開展“優(yōu)勝班組”的勞動競賽活動。為提高職工技術(shù)技能，開展了像職稱考試類似的縫紉工評級考試活動。激發(fā)了職工提高質(zhì)量，提高技能的熱情。 

    第三，企業(yè)應(yīng)注重品牌效應(yīng)，提高產(chǎn)品附加值，在國際競爭中占據(jù)有利地位。例如即發(fā)集團打造的高端女裝品牌開始嶄露頭腳。亨達集團由原先的單純OEM貼牌生產(chǎn)，改變?yōu)榧哟螽a(chǎn)品開發(fā)力度，參加意大利、日本、香港等國際流行鞋類信息展覽會，搜集流行信息和趨勢，積極轉(zhuǎn)化到新產(chǎn)品上，同時加大開發(fā)人員的培訓(xùn)與開發(fā)流程的改革，與客戶建成共同研發(fā)的ODM模式，增加企業(yè)競爭力，增加利潤空間，也同時吸引更多優(yōu)質(zhì)客戶。
 
    第四，及時調(diào)整出口商品定價，對涉及退稅率調(diào)整的出口商品，要結(jié)合出運日期及新的退稅率及時調(diào)整定價，同時將調(diào)整事項及時告之外商，增加價格談判籌碼。例如，青島錨鏈股份有限公司將在7月2日至3日，在即墨召開全國錨鏈行業(yè)會議，協(xié)調(diào)產(chǎn)品出口價格，一致對外，防止相互壓價競爭。紅領(lǐng)、高麗鋼線公司正積極和外商談判，由客戶同企業(yè)共同分擔(dān)不利影響，共同發(fā)展。 

   第五，還要調(diào)整目前產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，搞好新產(chǎn)品開發(fā)，技術(shù)改造，技術(shù)革新，抓好新項目的開發(fā)。例如即發(fā)集團自主研制開發(fā)的“海洋生物甲克質(zhì)保健針織品”項目，“雙絲雙燒”面料、防風(fēng)透濕功能型防護面料等新產(chǎn)品。亨達集團每年的新產(chǎn)品研發(fā)能力在5000個以上，轉(zhuǎn)化上市品種2600個以上，每年申報國家專利100項以上。青島錨鏈股份有限公司的石油平臺錨鏈項目目前已經(jīng)奠基開工。(青島即墨市企業(yè)發(fā)展局 鄒蒙)