歐盟：擬降低增值稅稅率扶持中小企業(yè)
7月初，歐盟委員會提出一項修改現(xiàn)行增值稅法律規(guī)定的提案，允許所有成員國對一些勞動密集型行業(yè)和具有地域性特點的服務業(yè)實行較低的增值稅稅率，以減輕消費者負擔，改善中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，推動就業(yè)，同時進一步簡化歐盟的增值稅體制。歐委會有關官員表示，由于目前通貨膨脹肆虐全球，歐洲各國的中小企業(yè)和消費者均感到了巨大壓力，修改增值稅法律規(guī)定，對減輕這種壓力會有很大幫助。
重點扶持處于低潮期的服務業(yè)
7月6日，歐盟委員會負責稅務和關稅問題的委員科瓦奇·拉斯洛在歐盟會議上介紹了該提案的主要內(nèi)容。提案提出，對于部分與日常生活需求密切相關的服務行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)，成員國可選擇將其增值稅稅率最低調至5%，以區(qū)別于歐盟成員國必須執(zhí)行的15％～25％的增值稅標準稅率。提案提出的被列入減稅清單的商品和服務包括：所有住宅服務，包括住宅的建造和能源供應以及翻新、修葺和保潔；餐館和包辦伙食服務，但隨餐消費的酒精飲品不可以享受低稅率；家政服務，如照顧老年人等家政服務；普通洗衣服務，如清潔、熨燙等；個人護理服務，如美容美發(fā)業(yè)等；園藝及景觀美化服務；小件消費品修理服務，如自行車、三輪車修理，修鞋、修表、電腦維修、衣服修補等；所有個人衛(wèi)生用品的制造，殘疾人適用的醫(yī)療設備的制造等。
歐盟委員會同時表示，通過調低增值稅稅率，改善中小型企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境是歐盟刺激經(jīng)濟增長和促進就業(yè)的戰(zhàn)略之一。數(shù)據(jù)顯示，今年6月，歐盟服務業(yè)興衰的重要標志———歐元區(qū)服務業(yè)采購經(jīng)理人指數(shù)為49.5，這是5年來該指數(shù)首次低于50這個興衰臨界點。
因此，有分析人士認為，歐盟此時提出這一旨在對勞動密集型行業(yè)和帶有明顯地域特點的行業(yè)適用低增值稅稅率的提案，可視為對處于低潮期的服務業(yè)進行的政策扶持。
歐盟內(nèi)一些代表中小企業(yè)利益的組織最先對該提案表示歡迎。歐洲中小企業(yè)聯(lián)合會負責人格哈德·休麥說：“不景氣的經(jīng)濟已將誠實的納稅人置于嚴酷競爭的不利地位。”他認為，該提案將有利于結束歐盟數(shù)年來在這個問題上修修補補卻總是懸而未決的局面。
英國的產(chǎn)業(yè)組織——中小企業(yè)聯(lián)盟的歐洲及國際事務部主席蒂娜·索默也認為，歐盟的此項提案將在困難時期給予他們支持。她評論說：“由于物價上漲，像房屋修繕、外出就餐、上美發(fā)店等都成了一種奢侈的行為，使相關行業(yè)生意面臨萎縮，這些行業(yè)當然會歡迎這一改革。一旦此提案獲得通過，英國政府必須利用好這一新政策，確保我們的商業(yè)服務業(yè)能度過這一經(jīng)濟發(fā)展的低迷時期。”
歐盟增值稅體系亟待簡化
一直以來，為避免歐盟各成員國因稅負不同而使商品價格出現(xiàn)較大差異，歐盟委員會要求各成員國的增值稅稅率不得低于15%。1999年歐盟理事會通過“增值稅第6號指南”，決定選取部分成員國，對部分勞動密集型服務行業(yè)實行增值稅低稅率政策。指南最初規(guī)定，每個成員國最多只能選擇一個或兩個勞動密集型行業(yè)進行低稅率試點，最低稅率不能低于5%。為了實現(xiàn)預期目標，歐盟理事會規(guī)定，作為低稅率試點的行業(yè)必須滿足4個要求：必須是勞動密集型行業(yè)；必須是直接面對消費者的服務；不會扭曲市場競爭；該行業(yè)的價格彈性必須很高，即如果價格下降，消費需求會增加。按規(guī)定，試點范圍被嚴格限制在5類行業(yè)中：一是小規(guī)模修理修配服務業(yè)，包括自行車、鞋、皮件、服裝和家用亞麻布藝的修理；二是私人住宅翻修裝潢；三是門窗玻璃清洗；四是家政服務；五是美容美發(fā)服務。
最初，申請參加試點的是比利時、希臘、西班牙、法國、意大利、英國、盧森堡、荷蘭和葡萄牙9個成員國，這些國家各自選擇了相應的一兩個行業(yè)。試點時間最初定于到2002年底，后經(jīng)過成員國的爭取，延期到2005年。最后，低稅率試點的有效期延長至2010年12月31日。
增值稅低稅率給試點國家的相關行業(yè)帶來了利益，同時，這種低稅率也逐漸使歐盟的增值稅法律制度趨于復雜。
首先，歐盟委員會不斷修改適用低稅率行業(yè)的清單。因為確定哪類產(chǎn)品和服務適用低稅率，涉及各成員國經(jīng)濟活動的諸多方面，而且與各國的歷史文化傳統(tǒng)密切相關，十分難以協(xié)調。如法國特別希望對餐飲業(yè)中的正規(guī)餐館實行增值稅低稅率，英國和愛爾蘭希望童裝童鞋業(yè)可以享受低稅率，而郁金香之鄉(xiāng)荷蘭則希望低稅率政策向花卉行業(yè)拓展。比如餐飲業(yè)，“歐盟增值稅第6號指南”中原來規(guī)定，只有快餐業(yè)可適用低稅率，正規(guī)餐館必須按標準稅率納稅。后經(jīng)多方游說，現(xiàn)已被加入到適用低稅率的清單中。
其次，由于近幾年歐盟在不斷擴大，這也出現(xiàn)了一些“后來者先得”的局面。比如，按照當初加入歐盟時的決議，捷克、塞浦路斯、馬耳他、波蘭和斯洛文尼亞5國被允許對一些勞動密集型服務行業(yè)和餐飲業(yè)等特定行業(yè)適用低于15％的增值稅稅率，如塞浦路斯對餐飲業(yè)僅按5％的稅率征稅。這樣，標準稅率高低不一。再加上不同國家適用低稅率的產(chǎn)品和服務大不相同，這就使得歐盟內(nèi)部的增值稅規(guī)定“亂作一團”，同一種產(chǎn)品在某國適用低稅率，在其他國家則不可以。仍以餐飲業(yè)為例，目前，包括意大利和西班牙在內(nèi)的歐盟11個成員國因得益于從前的特許，有權實行低稅率，而另外16個成員國未獲特許，就無法實行低稅率。
“歐盟一半的餐飲業(yè)被允許受益于低稅率，而另一半?yún)s不能受益，這沒道理。”歐盟稅收事務委員科瓦奇·拉斯洛對于目前復雜的增值稅制度也頗有微詞。他表示，2010年以后，針對勞動密集型行業(yè)適用低稅率的問題將會有一個明確的政策出臺，并能夠為所有成員國提供相同的選擇。
成員國內(nèi)部分歧很大
據(jù)報道，中小企業(yè)（指雇工人數(shù)不超過250人的企業(yè)）是歐盟內(nèi)部市場的重要經(jīng)濟主體。目前歐盟內(nèi)約有中小企業(yè)2500萬家，占歐盟企業(yè)總數(shù)的99%，提供了7500萬個就業(yè)崗位。在某些勞動密集型行業(yè)中，如紡織、建筑、家具等行業(yè)，中小企業(yè)特別集中。低稅率試點使得參與國家相關行業(yè)的中小企業(yè)受益匪淺?；谀壳暗慕?jīng)濟形勢，歐委會建議所有成員國都對一些勞動密集型行業(yè)實行增值稅低稅率。
然而，歐盟各成員國及各界在增值稅協(xié)調方面的爭論從來沒有停止過，如今這一修改現(xiàn)行增值稅規(guī)定的敏感話題立即在歐盟成員國中引起爭論，而且?guī)缀?ldquo;有多少國家就有多少意見”。
法國財政部部長克里斯蒂娜·拉加德女士對這一新提案表示歡迎。她說：“我很高興，歐盟委員會聽取了我們的意見，我希望能說服我們的德國和丹麥朋友同意這一提案。新的提案有其合理性，它不會擾亂市場，偏向某些行業(yè)。”
作為享譽全世界的美食之國，法國長期呼吁歐委會同意其對餐飲業(yè)實行增值稅低稅率政策，但多年一直無果。2002年，法國前總統(tǒng)希拉克在競選時承諾，將通過政府的努力，使歐委會同意法國把餐飲業(yè)的增值稅稅率從19.6%降到5.5%。但這一承諾沒有兌現(xiàn)。直到2007年現(xiàn)總統(tǒng)薩科奇參加總統(tǒng)大選時，這仍是一個被屢屢提及的未解決的問題。
按專家估算，如果法國的餐飲業(yè)增值稅稅率降到5.5%，將創(chuàng)造4萬個甚至更多的就業(yè)崗位，對經(jīng)濟的拉動不容小覷。前幾年，為爭取適用低稅率，法國數(shù)千名餐館老板曾經(jīng)進行各種形式的示威游行活動，給政府造成了很大壓力。部分餐館老板甚至認為，法國政府是拿“歐盟通不過”來當擋箭牌，而實際上卻“躲在歐盟后面拒絕給我們調低增值稅”。
但德國一直對此事表現(xiàn)出謹慎態(tài)度。在拉斯洛公布了歐盟新提案后，德國財政部部長施泰因布呂克明確指出，德國不可能支持這樣一個計劃。并暗示說，委員會并沒有充分征求各成員國的意見，并且欠考慮。施泰因布呂克對媒體表示：“我們認為，在討論增值稅低稅率可能帶來的影響之前就降低稅率，是沒有意義的。”他還警告說，如果這些服務業(yè)的稅率降到5％的話，將使他的政府稅收收入至少減少35億歐元，“這可不是什么隨便說說的幾個小錢”。
不過，施泰因布呂克也表示，那些不同意實行低稅率的國家將很快處于壓力之下，因為前者勢必面臨要與鄰國的稅率相匹配的問題。
英國政府的態(tài)度雖不像法德那樣兩極分化，但該國服務行業(yè)協(xié)會的多數(shù)人士卻相信，英國的相關稅率不會改變，因為政府不愿意損失稅收收入。英國服務行業(yè)協(xié)會的執(zhí)行副總馬丁·庫奇曼說：“英國目前酒店業(yè)按17.5％標準稅率繳納增值稅，如果能降到5％，即使現(xiàn)在銀根緊縮，服務業(yè)也會受益很大，但這可能不會實現(xiàn)，因為英國政府承擔不起。”
正式立法建議有待秋后形成
雖然此項提案需要歐盟全部27個成員國同意，才能獲得通過，但拉斯洛對歐盟成員國財政部部長能否采納這個提案表示樂觀。他強調說，沒有哪個國家會被迫引進低稅率政策。“我們理解各國對預算赤字的擔心，因此這是一個保留選擇權的提案，如果某個國家今天承受不了，他們明天或許就能承受了。”拉斯洛對媒體說。
同時，歐盟委員會還認為，減稅政策不會影響行業(yè)間的競爭。因為有充分證據(jù)表明，對這些行業(yè)統(tǒng)一減征增值稅并不會扭曲歐盟單一市場內(nèi)的競爭，并且能刺激經(jīng)濟增長，將更多工作從黑市經(jīng)濟和個體經(jīng)濟領域轉移到正規(guī)經(jīng)濟中來。
據(jù)悉，從7月1日起擔任歐盟輪值主席國的法國已準備將這一議題納入9月舉行的財長理事會議事日程。輿論認為，法國有意在擔任歐盟輪值主席國的半年時間內(nèi)，努力將此事搞定。
幾年來，歐委會一直醞釀對現(xiàn)行增值稅體制進行改革。尤其是從去年開始，簡化稅制的呼聲日益高漲，但歐委會既不會在目前全面改革現(xiàn)行制度，也不會重新審議過去給予成員國的特許權，至于如何實現(xiàn)部分服務行業(yè)低稅率的永久化和普遍化，目前正在進行研究。
據(jù)報道，歐盟同時進行研究的第二步、第三步方案中，還包括法英兩國一直敦促的將低瓦數(shù)燈泡等環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品，甚至包括DVD、廣播、音樂、電影在內(nèi)的音像產(chǎn)品納入低稅率清單等政策。
