推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型面臨好時(shí)機(jī)

      在“一保一控”的大背景下，增值稅轉(zhuǎn)型既是稅收制度建設(shè)，客觀上也起到減稅的效果，可以幫助更多的企業(yè)渡過難關(guān)，對于宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也是有利的。增值稅全面轉(zhuǎn)型還將釋放出更多投資者被束縛的翅膀，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和自主創(chuàng)新。增值稅轉(zhuǎn)型正面臨一個(gè)難得的好時(shí)機(jī)。

　　增值稅的歷史并不長，法國1954年首先建立了增值稅制。增值稅的受歡迎程度則是其他稅種不可比擬的。短短50余年，已有超過140個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行了增值稅制。增值稅在中國的歷史更短，但發(fā)展迅速。增值稅1979年開始試點(diǎn)，1984年增值稅制初步確立，1994年稅制改革之后，增值稅取代產(chǎn)品稅，成為中國第一大稅種。

　　增值稅之所以流行，是因?yàn)樗闹行?。和產(chǎn)品稅相比，標(biāo)準(zhǔn)意義上的增值稅(消費(fèi)型增值稅)只對增值額征稅，避免重復(fù)征稅之弊端，鼓勵(lì)分工與社會化生產(chǎn)，對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行干預(yù)最少，適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展趨勢。

　　1994年，出于對財(cái)政收入下滑和經(jīng)濟(jì)過熱的擔(dān)心，中國選擇了生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅制下，固定資產(chǎn)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。消費(fèi)型增值稅制下，所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。顯然，生產(chǎn)型增值稅制更能保證財(cái)政收入。

　　生產(chǎn)型增值稅制意味著固定資產(chǎn)投資不僅得不到稅收優(yōu)惠，反而遭到抑制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)還對社會有著廣泛影響，且整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)還處于過熱的背景下，選擇生產(chǎn)型增值稅，對于抑制固定資產(chǎn)投資規(guī)模有明顯的作用。

　　時(shí)局已發(fā)生變化。從靜態(tài)來看，增值稅轉(zhuǎn)型會帶來財(cái)政收入下降。但是，1994年稅制改革之后，中國已建立了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長機(jī)制，全國財(cái)政收入連年以較快的速度增長，2007年的財(cái)政收入幾乎是1994年的10倍，1994年僅為5218.10億元，2007年上升到51304.03億元。政府對于增值稅轉(zhuǎn)型所可能帶來的短期減收已有很強(qiáng)的承受能力。從動態(tài)來看，增值稅轉(zhuǎn)型相當(dāng)于減稅，對經(jīng)濟(jì)具有拉動效應(yīng)，最終必然帶來財(cái)政收入的良性增長。財(cái)政收入阻擋轉(zhuǎn)型的理由已不成立。

　　增值稅轉(zhuǎn)型導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)過熱的理由也不復(fù)成立。隨著改革的深入，投資決策機(jī)制早已發(fā)生變化，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所蘊(yùn)含的投資膨脹機(jī)制已失去生存空間，各類市場投資主體的決策不僅僅取決于是否擁有資金，更取決于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。通過限制增值稅轉(zhuǎn)型，控制固定資產(chǎn)投資的思路與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景相悖。增值稅轉(zhuǎn)型是市場經(jīng)濟(jì)對良好稅制呼喚的回應(yīng)，是增值稅中性作用發(fā)揮的必然要求。

　　從2004年開始，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)面不斷擴(kuò)大。轉(zhuǎn)型試點(diǎn)實(shí)行的不是真正意義上的消費(fèi)型增值稅。轉(zhuǎn)型試點(diǎn)變成了稅收優(yōu)惠政策，這不僅不利于增值稅的稅收征管，而且進(jìn)一步扭曲了增值稅的中性作用，加劇了不同地區(qū)企業(yè)之間的稅收不公平。試點(diǎn)時(shí)間越長，弊端越多?，F(xiàn)在已經(jīng)到了扭轉(zhuǎn)這個(gè)局面的時(shí)候了。

　　增值稅轉(zhuǎn)型不能以提高增值稅稅率作為前提。目前中國增值稅17%的基本稅率不算高，但由于實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，大約相當(dāng)于消費(fèi)型增值稅的23%，稅負(fù)在國際上已處于較高水平，從提高企業(yè)的國際競爭力，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)型之后，增值稅的基本稅率應(yīng)保持不變或適當(dāng)下調(diào)，從發(fā)揮增值稅中性作用的角度來看，增值稅轉(zhuǎn)型還需要和增值稅擴(kuò)大征收范圍相結(jié)合。

　　增值稅作為第一大稅，決策者有理由慎重，但現(xiàn)在是果斷決策的時(shí)候了，“一保一控”目標(biāo)的提出意味著增值稅轉(zhuǎn)型所需要的“天時(shí)地利人和”已經(jīng)出現(xiàn)。即使在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)型造成稅收收入下降，也應(yīng)努力克服，改革不能畏首畏尾，不能優(yōu)柔寡斷，當(dāng)斷則斷。