企業(yè)所得稅、增值稅及涉稅鑒證

　　熱點(diǎn)答疑

　　問：如何確定小型微利企業(yè)備案條件中的“應(yīng)納稅所得額”、“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？

　　答：根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知》（粵國稅發(fā)〔2008〕149號(hào)）的規(guī)定：

　　“應(yīng)納稅所得額”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定。

　　“從業(yè)人數(shù)”是在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部人員，包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時(shí)工及其他聘用的人員等，按企業(yè)每月工資表中的人數(shù)，年底進(jìn)行加總后除以12確定。年度從業(yè)人數(shù)＝（1月份從業(yè)人數(shù)+2月份從業(yè)人數(shù)+……+12月份從業(yè)人數(shù)）／12；對(duì)年度中間開業(yè)，實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，從業(yè)人數(shù)按實(shí)際經(jīng)營期進(jìn)行計(jì)算。

　　“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

　　因此，企業(yè)在認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí)應(yīng)根據(jù)上述方法確定備案條件中的“應(yīng)納稅所得額”、“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”。

　　問：2008年11月1日起，國家對(duì)哪些商品出口退稅率進(jìn)行調(diào)整？

　　答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕138號(hào)）的規(guī)定， 自2008年11月1日起，（一）部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；（二）日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；（三）部分塑料制品出口退稅率提高到9%；（四）部分家具出口退稅率提高到11%、13%；（五）艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀、部分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%（上述提高出口退稅率的具體商品名稱及稅號(hào)可查見上述文件的附件）。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕144號(hào)）規(guī)定，從2008年12月1日起，（一）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；（二）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；（三）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；（四）將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；（五）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；（六）將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%（上述提高出口退稅率的具體商品名稱及稅號(hào)可查見上述文件的附件）。

　　上述商品的出口退稅率具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。

　　問：企業(yè)涉及的哪些涉稅鑒證，須由注冊(cè)稅務(wù)師出具？

　　答：根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理的通知》（粵國稅發(fā)〔2008〕151號(hào)）的規(guī)定， 企業(yè)凡涉及以下稅務(wù)事項(xiàng)，所提供的涉稅鑒證報(bào)告均須由經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的鑒證；（三）土地增值稅清算稅款的鑒證；（四）房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證；（五）國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　市國稅宣