“營業(yè)稅改征增值稅試點”紡織企業(yè)財務成本測算

　　營業(yè)稅改增值稅，消除了重復征稅，企業(yè)可以放下包袱，放開手腳向專業(yè)化細分和升級換代邁進。目前在上海及北京試點的營業(yè)稅改增值稅改革，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務，避免了營業(yè)稅的重復征稅現(xiàn)象。

　　雙山集團：年增效益60萬元

　　預測：營業(yè)稅改增值稅，消除了重復征稅，企業(yè)可以放下包袱，放開手腳向專業(yè)化細分和升級換代邁進。同時，企業(yè)和流通領域的稅收成本降低，有利于降低產品和服務價格，而市場上衍生的更多專業(yè)化細分服務，可以進一步提升服務質量。

　　國內增值稅是中國目前最大的稅種，據(jù)報載，2011年國內增值稅達24267億元，占全國財政收入的23.4%，增值稅也成為各界呼吁減稅的重點稅種。目前正在上海、北京試點的營業(yè)稅改增值稅，被認為是拉開了中國實行結構性減稅的序幕。

　　紡織企業(yè)營業(yè)稅比較少，就雙山集團而言，每年運輸費用達750萬元，營業(yè)稅改增值稅后，交通運輸業(yè)增值稅率為11%，原來稅率7%，年增30萬元效益。

　　從長遠來看，營業(yè)稅改增值稅不僅給企業(yè)帶來了減稅的實惠，也將對經濟運行格局產生深刻影響。就年納稅億元的雙山集團來說，每年勞務費用500萬元，營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)可以享受6%的增值稅，年增效益30多萬元。

　　紡織行業(yè)一直承受著增值稅“高征低扣”，我國于1994年實行稅制改革，實施了增值稅制度，制度規(guī)定棉花的進項稅率為13%，棉花產品的銷售率為17%。由于棉花成本占到棉紡廠生產總成本的70%左右，即使不增值，棉紡織產品也要承擔4%的稅賦，這對利潤本就十分微薄的紡織企業(yè)而言無疑是雪上加霜。而這種高征低扣的稅收政策對我國棉紡企業(yè)顯然有失公平。僅此一塊，每年雙山集團要多承擔稅費2200萬元，由于棉紡企業(yè)本身利潤空間不大，再加大市場通脹，企業(yè)生產成本大幅度提高，企業(yè)的贏利水平也隨之下降，難以滿足人工日益增加的要求，企業(yè)運營困難。

　　營業(yè)稅改增值稅，消除了重復征稅，企業(yè)可以放下包袱，放開手腳向專業(yè)化細分和升級換代邁進。

　　同時，企業(yè)和流通領域的稅收成本降低，有利于降低產品和服務價格，而市場上衍生的更多專業(yè)化細分服務，可以進一步提升服務質量，豐富消費者選擇，使百姓得到更好的產品和服務。這對進一步提振消費和改善民生，擴大內需和促進經濟發(fā)展方式轉變具有重要意義?！蹼p山集團黨群部劉義龍

　　蘭雁集團：與服務型企業(yè)合作共贏

　　預測：具體到企業(yè)，如果我們向試點納稅人購買相關服務，其勞務活動將因為可提供增值稅票據(jù)，作為紡織企業(yè)的進項稅進行抵扣，而原來我們不能抵扣的服務業(yè)務，改革后可以抵扣，這在一定程度上將降低企業(yè)的成本。

　　去年11月17日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了財稅[2011]110號文件和111號文件，明確了上海營業(yè)稅改征增值稅試點方案的實施辦法及過渡期政策。自今年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。

　　雖然試點方案僅適用于上海的部分行業(yè)，但其相關政策很可能代表著未來全國范圍內增值稅改革的發(fā)展方向。

　　就營業(yè)稅改增值稅改革將給我們紡織企業(yè)帶來何等影響，筆者專門請教了企業(yè)財務部門的負責人。據(jù)淄博蘭雁集團財務部副經理張恒永介紹，作為我國兩大主體稅種，增值稅、營業(yè)稅收入占每年稅收總收入的40%以上，增值稅、營業(yè)稅均屬于共享稅，增值稅的大部分收入歸中央享有，營業(yè)稅大部分收入歸地方享有。隨著社會分工日益細化，這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅未能完全消除，不利于經濟結構調整和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展要求。營業(yè)稅改征增值稅后，因增值稅實行“銷項減進項”的計算方法，最大的好處就是能避免重復征稅，改革后將從總體上減輕稅負。這次改革試點涉及有形動產租賃服務、交通運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務等領域。

　　具體到企業(yè)，如果我們向試點納稅人購買上述相關服務，其勞務活動將由于可提供增值稅票據(jù)，可作為紡織企業(yè)的進項稅進行抵扣，而原來我們不能抵扣的服務業(yè)務，改革后可以抵扣，這在一定程度上將降低企業(yè)的成本。同時，也有助于企業(yè)與創(chuàng)意、研發(fā)、物流等服務企業(yè)實現(xiàn)合作共贏，進一步促進紡織企業(yè)的科技創(chuàng)新，促進企業(yè)走新型工業(yè)化的路子，帶動企業(yè)轉型升級。從這一層面而言，這次稅制改革必將使我們紡織企業(yè)收益。但作為我們現(xiàn)行增值稅一般納稅人而言，其受益程度畢竟有限，真正效果還有待于在實踐中檢驗?！跆m雁集團黨群部任學東

　　悅達集團：固定資產實際成本下降

　　預測：企業(yè)接受的運輸發(fā)票可以抵扣11%，比原來多抵扣了2.9個百分點。企業(yè)如果新建房屋等固定資產,在稅改前不可以抵扣增值稅,現(xiàn)在建筑業(yè)開11%增值稅發(fā)票，生產企業(yè)接受建筑公司建造的廠房,實際成本將比稅改之前有所下降。

　　在上海進行營業(yè)稅改增值稅的主要內容為：一是在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。

　　二是試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退?，F(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)。

　　三是原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。

　　營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響主要有：一是企業(yè)接受的運輸發(fā)票可以抵扣11%，比原來多抵扣了2.9個百分點。假定發(fā)票總金額為A，原來可以抵扣的金額為A×7%，實行稅改后，可抵扣金額將為(A/111%)×11%=A×9.9%，可比原來的抵扣額增加2.9個百分點(9.9%-7%)。原來進入成本費用的金額為93%A，稅改后進入成本費用的金額為90.1%A，降低了企業(yè)的成本費用。

　　二是企業(yè)如果新建房屋等固定資產，在稅改前不可以抵扣增值稅，現(xiàn)在建筑業(yè)開11%增值稅發(fā)票，生產企業(yè)接受建筑公司建造的廠房，實際成本將比稅改之前有所下降。