財(cái)政部答復(fù)《減輕紡織行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)建議》

　　　紡織行業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，增值稅改革以來(lái)一直存在“高征低扣”的問(wèn)題，嚴(yán)重增加了棉紡、毛紡、絲綢、麻紡等以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)稅賦，為此紡織業(yè)界人士一直呼吁這一問(wèn)題能得到盡早解決。近日，財(cái)政部在答復(fù)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的時(shí)候表示，紡織行業(yè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅“高征低扣”的問(wèn)題將在相關(guān)試點(diǎn)推廣后得到解決。此外，財(cái)政部就建議涉及的其他相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了答復(fù)，表示紡織減稅負(fù)，一要靠稅制的改革與完善，二要靠企業(yè)把握方向，自主轉(zhuǎn)型，應(yīng)用好各項(xiàng)扶持政策。

　　紡織行業(yè)解決“高征低扣”

　　有待試點(diǎn)推廣

　　今年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、浙江富潤(rùn)集團(tuán)控股有限公司董事局主席趙林中提交了《關(guān)于減輕紡織行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議》，建議將紡織行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷(xiāo)售時(shí)貨物的適用稅率，即17%。

　　4月6日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“38號(hào)文”)文件，明確自2012年7月1日起在液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油等部分農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。在試點(diǎn)范圍內(nèi)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不再憑增值稅扣稅憑證抵扣，而是按照投入產(chǎn)出法等方法進(jìn)行核定；其進(jìn)項(xiàng)稅額按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和再銷(xiāo)售時(shí)貨物的適用稅率計(jì)算。

　　近日財(cái)政部在對(duì)趙林中代表的建議進(jìn)行答復(fù)時(shí)談到，我國(guó)為了鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，在對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策的同時(shí)，允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)這些免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍然可以按照收購(gòu)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即在上一環(huán)節(jié)未交稅的情況下仍可以計(jì)算扣除增值稅，國(guó)家通過(guò)這一制度安排已對(duì)包括紡織行業(yè)在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)予以扶持。目前一些國(guó)家在WTO審議我國(guó)貿(mào)易政策時(shí)，已經(jīng)對(duì)該政策提出質(zhì)疑，認(rèn)為構(gòu)成對(duì)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的歧視，不符合WTO國(guó)民待遇原則。同時(shí)，這種“上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)抵扣”的做法，脫離了增值稅鏈條機(jī)制的約束，造成了較大的稅收漏洞，導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失。因此，為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，財(cái)政部會(huì)同國(guó)稅局下發(fā)“38號(hào)文”進(jìn)行新管理方法試點(diǎn)。

　　答復(fù)表示，目前該項(xiàng)政策剛剛開(kāi)始試點(diǎn)，財(cái)政部將密切關(guān)注試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時(shí)了解試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅抵扣政策。隨著該項(xiàng)政策逐步推廣到紡織行業(yè)，有關(guān)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅率的建議將得以解決。

　　“工資在計(jì)征增值稅時(shí)扣除”

　　有違稅種特性

　　紡織服裝行業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。不少企業(yè)反映，近年來(lái)隨著人工成本的大幅上升，“用工難、用工貴”成為困擾企業(yè)的突出問(wèn)題，而現(xiàn)行稅收政策不僅對(duì)人工工資全額征收增值稅，還在計(jì)稅利潤(rùn)中征收企業(yè)所得稅，并在個(gè)人所得中征收個(gè)人所得稅，重復(fù)征稅嚴(yán)重增加了紡織企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和用工困難。為此，趙林中、李如成等來(lái)自紡織行業(yè)的全國(guó)人大代表在今年兩會(huì)期間建議，對(duì)勞動(dòng)密集型的紡織服裝行業(yè)的人工工資在計(jì)征增值稅時(shí)允許扣除。

　　財(cái)政部近日對(duì)以上建議作出答復(fù)表示：按照增值稅的原理，增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，人工工資屬于增值額的組成部分，因而不能像計(jì)征企業(yè)所得稅那樣進(jìn)行扣除。否則，增值稅就將趨同于所得稅，推動(dòng)了其固有的特性，有悖其設(shè)計(jì)初衷。