營改增將助力經(jīng)濟創(chuàng)新

　　近日，國務(wù)院副總理李克強主持召開擴大營業(yè)稅改增值稅試點工作座談會，強調(diào)要以“營改增”為重要抓手，將通信鐵路等行業(yè)納入試點，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，助推工業(yè)創(chuàng)新和加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，改革與完善財稅體制。 

　　坦白說，當(dāng)前營改增試點擴大，是繼增值稅向消費型轉(zhuǎn)型以來，稅制領(lǐng)域的又一大制度破局，其不僅可緩解服務(wù)企業(yè)重復(fù)征稅問題，還從名義稅率上降低了服務(wù)業(yè)稅負，實行貨物與服務(wù)統(tǒng)一征稅，矯正了以往從稅制上重產(chǎn)品、輕服務(wù)問題。同時，明年營改增試點擴大緩解了因試點引發(fā)的地區(qū)差異。畢竟，營業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅，過長的區(qū)域性和行業(yè)性試點，容易在不同地區(qū)產(chǎn)生“稅收落差”效應(yīng)。

　　1994年分稅制未把營業(yè)稅納入增值稅，更多是基于維系中央地方就增值稅75：25分配比例。當(dāng)時的分稅制改革有效解決了中央財政收入問題，并通過中央向地方的轉(zhuǎn)移支付，舒緩了東西部地區(qū)的財政和發(fā)展差距擴大等問題。不過，單列營業(yè)稅為地方稅，也造成了服務(wù)業(yè)稅負較重和重復(fù)計征等問題。如營業(yè)稅是以營業(yè)額為稅基的流轉(zhuǎn)稅，盡管其3%和5%的名義稅率，顯著低于17%的增值稅稅率，但由于不存在銷/進項抵扣等，而不僅存在重復(fù)計征，而且其實際稅率高于增值稅。

　　當(dāng)然，目前營改增尚處于先易后難的起步階段，如金融保險等行業(yè)暫不納入試點，同時，試點更多是在稅種和計征方式的變化，如營業(yè)稅的稅款依然全部歸地方。這雖在技術(shù)上避開了稅收再分配問題，但也可能會使增值稅變得跟個稅一樣復(fù)雜，即若營改增暫不牽涉到中央地方收入調(diào)整，那么營改增后的增值稅，將變成產(chǎn)品增值稅為共享稅、服務(wù)業(yè)增值稅為地方稅的復(fù)雜體，不利于增值稅的同一化。

　　鑒于此，明年上半年在全國推廣的營改增，應(yīng)考慮強化增值稅的一致性原則，以真正有效維持稅種的同一性。我們認為，目前大致有三種思路值得探討：其一，實行營業(yè)稅與增值稅在形式和內(nèi)容上的實質(zhì)統(tǒng)一，然后調(diào)整中央與地方在新增值稅中的配比，如可實行65：35或60：40的分成比例，進行一步到位的營改增。

　　其二，維系增值稅中央地方75：25的配比不變，中央通過專項轉(zhuǎn)移支付彌補營改增帶給部分地方的損益，同時適度對一些地方債進行清理整頓，對以地方財政顯性擔(dān)保的部分地方債，可酌情轉(zhuǎn)換為共擔(dān)債，抑或直接特別國債化。顯然，這將有助緩解一些地方對營改增之慮，實現(xiàn)多贏格局。

　　其三，把納入營業(yè)稅的增值稅確定為中央稅，然后把企業(yè)所得稅和個稅全部轉(zhuǎn)成地方稅，以此推進分稅制改革。如目前企業(yè)所得稅為共享稅，分享比例大致為中央60%、地方40%（鐵道部、銀行總行及海洋石油企業(yè)的所得稅歸中央）。鑒于2011年營業(yè)稅和國內(nèi)增值稅分別達15%和27%，總和超所得稅，增值稅歸中央而所得稅歸地方，或?qū)⒏兄谑苟愔魄逦?，從稅種上厘清相互的權(quán)責(zé)關(guān)系，實行各級政府財事權(quán)之穩(wěn)態(tài)化。

　　總之，中央決定明年擴大營改增試點，透射出中央繼續(xù)把改革作為經(jīng)濟社會發(fā)展的強勁動力，預(yù)示著加大改革攻堅的堅定決心，營改增將加大企業(yè)主輔分離，促進生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟創(chuàng)新。我們期待借營改增試點完善稅制，助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，使經(jīng)濟增長由外延式轉(zhuǎn)向內(nèi)斂式，以制度創(chuàng)新激活市場能動力。